Служебна кола, която ползвате и през уикенда? Фирмен телефон за лични разговори? Апартамент на дружеството, в който живее управителят? Всичко това е лично ползване на фирмени активи и има специфично данъчно третиране — т.нар. „данък уикенд“.
В този наръчник счетоводна кантора Rodi Consult (Варна) обяснява кога се дължи данък уикенд, как се определя частта лично ползване и как да го оптимизирате — актуализирано за 2026 г.
Накратко: когато фирмен актив се ползва и за лични нужди, върху частта от разходите за лично ползване се дължи „данък уикенд“ от 3% годишно. Частта се определя по площ/километри или по фиксиран процент. Може да изберете облагане по ЗКПО (за сметка на фирмата) или по ЗДДФЛ (като доход на лицето).
Какво представлява данък уикенд
Когато актив е фирмена собственост, разходите за него намаляват печалбата и корпоративния данък. Но ако активът се ползва и лично, държавата облага тази част с данък върху личното ползване. Частта от счетоводните разходи, съответстваща на личното ползване, се нарича разходи в натура. Тя не бива да е представителен или социален разход, и важи както за собствени, така и за наети активи. При данъчно амортизируеми активи за база се взема данъчната амортизация.
Кога НЕ се дължи данък уикенд
- когато за ползването е уговорено възнаграждение/наем към дружеството (тогава разходите са за сметка на ползвателя);
- когато активът се ползва само за лични нужди (облага се като доход по ЗДДФЛ);
- когато разходът е доход на лицето по чл. 11, ал. 3 от ЗДДФЛ (напр. фирмата плаща лична такса);
- за услуги, освен ако не са пряко свързани с фирмен актив (напр. застраховка или мобилни услуги за служебния телефон/кола).
Как се определя частта лично ползване
Законът дава конкретни правила по вид актив:
- Недвижими имоти — общите разходи × (площ за лично ползване / обща площ) или по часове.
- Превозни средства — по изминати километри/часове, или по фиксиран процент от 50%. При 50% не е нужна пътна книжка.
- Други активи (телефони, лаптопи) — 20% от разходите, освен ако не обосновете документално друг размер.
Пример (кола, 50%): при общи годишни разходи 6 000 € личното ползване е 3 000 € (50%), а данъкът — 90 € (3% × 3 000 €).
Размер и деклариране
Данъкът е 3% върху стойността на личното ползване, определя се и се внася на годишна база с годишната данъчна декларация до 30 юни. И данъкът, и разходите за лично ползване са признати за данъчни цели.
ЗКПО или ЗДДФЛ — изборът
Личното ползване е и форма на непаричен доход за ползвателя. Затова законът дава избор: да облагате по ЗКПО (данък уикенд 3%, за сметка на фирмата, необлагаемо за лицето) или по ЗДДФЛ (като доход на лицето, за негова сметка). Изборът е годишен; ако не изберете ЗКПО, по подразбиране се прилага ЗДДФЛ.
Често задавани въпроси
Какво е „данък уикенд“?
„Данък уикенд“ е разговорното име на данъка върху личното ползване на фирмени активи. Когато актив на дружеството (кола, имот, телефон) се ползва и за лични нужди, върху частта разходи, съответстваща на личното ползване, се дължи данък от 3% годишно.
Кога НЕ се дължи данък уикенд?
Не се дължи, когато за ползването е уговорено възнаграждение/наем към дружеството; когато активът се ползва само за лични нужди (тогава е доход по ЗДДФЛ); когато разходът е доход на лицето по чл. 11, ал. 3 от ЗДДФЛ; както и за услуги, освен ако не са пряко свързани с фирмен актив.
Как се определя личното ползване при лек автомобил?
По избор: на база изминати километри (или часове) за лично спрямо общо ползване, или по фиксиран процент от 50% от разходите. При фиксираните 50% не е нужна пътна книжка — достатъчна е фактура за разхода.
Колко е данъкът и кога се декларира?
Данъкът е 3% върху стойността на личното ползване. Определя се, декларира и внася на годишна база с годишната данъчна декларация в срок до 30 юни. Данъкът и разходите за лично ползване са признати за данъчни цели.
Мога ли да избегна данък уикенд?
Може да изберете да облагате личното ползване по реда на ЗДДФЛ — като непаричен доход на съответното лице, вместо по ЗКПО. Изборът се прави всяка година в годишната декларация; ако не изберете ЗКПО, по подразбиране се прилага ЗДДФЛ.
Изводът
Личното ползване на фирмени активи е напълно легитимно, но носи данък уикенд или облагане по ЗДДФЛ. Правилното определяне на частта лично ползване и изборът на режим могат да спестят пари — и да Ви предпазят от санкции при ревизия.
Ползвате фирмена кола или имот и лично? Разгледайте счетоводните услуги на Rodi Consult или се свържете с нас. Телефон: +359 893 474 576.
Тази статия има информативен характер и не представлява данъчна консултация. За конкретния Ви случай се обърнете към счетоводител.
