За малкия бизнес ДДС регистрацията понякога е повече тежест, отколкото предимство. С по-високия праг за задължителна регистрация мнозина се питат как да я прекратят. Дерегистрацията по ЗДДС е възможна, но само на определени основания.
В този наръчник счетоводна кантора Rodi Consult (Варна) обяснява кога и как можете да се дерегистрирате по ЗДДС — актуализирано за 2026 г.
Накратко: дерегистрация по ЗДДС е възможна, когато отпадне основанието за регистрация — при чл. 96, когато оборотът за 12 месеца падне под 51 130 евро; при доброволна регистрация с ограничение от 12 месеца; при чл. 97а и чл. 99, когато условията вече не са налице. След дерегистрация не начислявате ДДС, но губите и данъчния кредит.
При задължителна регистрация (чл. 96)
Ако сте се регистрирали заради достигнат оборот, имате право да се дерегистрирате, когато основанието отпадне — тоест когато облагаемият Ви оборот за последните 12 месеца падне под 51 130 евро. Повече за самите основания за регистрация вижте в статията кога е задължителна регистрацията по ЗДДС.
При доброволна регистрация (чл. 100)
Тук има две условия: към момента на заявлението да няма основание за задължителна регистрация, и да е изминала поне 12 месеца от началото на календарната година, следваща годината на регистрация. Тоест регистрирали се доброволно през 2024 г. могат да се дерегистрират най-рано от началото на 2026 г.
При регистрация по чл. 97а
Регистрацията за услуги от/към чужбина (Facebook, Google, Amazon и др.) може да се прекрати по всяко време, стига да няма основание за задължителна регистрация, да не получавате услуги от чуждестранни доставчици и да не предоставяте облагаеми услуги към ЕС. Няма обвързан срок.
При регистрация по чл. 99 (ВОП)
За вътреобщностни придобивания дерегистрация е възможна, когато няма основание за задължителна регистрация и сумата на ВОП за предходната календарна година не надхвърля 10 000 евро.
Процедурата стъпка по стъпка
Подавате заявление за дерегистрация до НАП с посочено основание и приложени справки (оборот по месеци, ВОП и др.). При доброволна дерегистрация няма законов срок за подаване. НАП проверява основанието и издава акт за дерегистрация в рамките на 7-дневни срокове. Датата на дерегистрация е денят, в който актът Ви е връчен.
Задължения за последния данъчен период
Неприятният момент: към датата на дерегистрация се приема, че извършвате доставка на всички налични активи, за които сте ползвали данъчен кредит. На практика връщате ползвания кредит — с протокол-опис (приложение № 9), включен в дневника за продажби и справка-декларацията за последния период. За активи без ползван кредит (напр. лек автомобил) ДДС не се начислява.
Често задавани въпроси
Кога мога да се дерегистрирам по ДДС?
Когато отпадне основанието за регистрация. При задължителна регистрация по чл. 96 — когато облагаемият оборот за последните 12 месеца падне под 51 130 евро. При чл. 97а и чл. 99 — когато вече не са налице условията за тях. При доброволна регистрация има допълнителни ограничения.
Мога ли да прекратя доброволна регистрация веднага?
Не. При регистрация по избор (чл. 100) може да подадете заявление за дерегистрация най-рано 12 месеца от началото на календарната година, следваща годината на регистрация, и само ако към момента няма основание за задължителна регистрация.
Какво става с ползвания данъчен кредит при дерегистрация?
Към датата на дерегистрация се приема, че извършвате доставка на наличните активи, за които сте ползвали данъчен кредит — тоест начислявате ДДС върху тях и на практика връщате кредита. За активи без ползван кредит (например лек автомобил) ДДС не се дължи.
Каква е процедурата по дерегистрация?
Подавате заявление до НАП с посочено основание и приложени справки (оборот по месеци, ВОП и др.). НАП проверява основанието и издава акт за дерегистрация (в рамките на 7-дневни срокове). Датата на дерегистрация е денят, в който актът Ви е връчен.
Губя ли право на данъчен кредит след дерегистрация?
Да. След дерегистрация повече не начислявате ДДС върху продажбите си, но същевременно губите и правото на данъчен кредит за покупките на стоки и услуги.
Изводът
Дерегистрацията е реална възможност, особено за малкия бизнес, но зависи от основанието Ви и изисква коректни справки. Не забравяйте задължението за връщане на данъчния кредит върху наличните активи в последния период.
Обмисляте дерегистрация по ДДС? Разгледайте счетоводните услуги на Rodi Consult или се свържете с нас — ще проверим основанието и ще подготвим документите. Телефон: +359 893 474 576.
Тази статия има информативен характер и не представлява данъчна консултация. За конкретния Ви случай се обърнете към счетоводител.
