Често собствениците на новоучредено дружество искат да изтеглят част от печалбата още преди края на годината — но нямат натрупана печалба от минали години. Решението е авансово разпределяне на дивиденти. Дълго време то беше рисково от данъчна гледна точка, но практиката вече е по-ясна.
В този наръчник счетоводна кантора Rodi Consult (Варна) обяснява кога е допустимо, какви условия изисква и как се облага — актуализирано за 2026 г.
Накратко: авансовото разпределяне на дивиденти е допустимо (потвърдено от ВАС и НАП), ако има обоснована прогноза за печалба, запазено покритие на капитала, решение на общото събрание и междинен финансов отчет. Облага се с 5% данък. Ако авансовата сума надхвърли годишната печалба, превишението е скрито разпределение с риск от санкция.
Какво представляват дивидентите
Дивидентът е разпределение на печалбата между съдружниците или акционерите. При ООД/ЕООД законът говори за „право на част от печалбата съразмерно на дяловете, ако друго не е уговорено“ — тоест в дружествения договор може да се предвиди и различно съотношение. Решението за разпределяне е от компетентността на общото събрание или едноличния собственик.
Какво е авансово разпределяне на дивиденти
Това е предварително разпределяне на текущата печалба между собствениците, преди финансовата година да е приключила — на база прогнозна печалба, а не натрупана от минали години. Търговският закон не го забранява изрично, което го прави допустимо при спазване на определени условия.
Условия, за да е законно
- Обоснована прогноза за нетната печалба за годината;
- Запазване на покритието на капитала;
- Междинен финансов отчет по приложимите счетоводни стандарти;
- Решение на общото събрание (или едноличния собственик), а основанието — в дружествения договор.
Данъчно третиране — новата практика на НАП
По-рано НАП третираше авансовите дивиденти като скрито разпределение на печалбата. С ново становище (изх. № 33-00-165#1/09.06.2022 г.) и решение на ВАС № 1304/11.02.2022 г. позицията се промени: авансовото разпределяне вече се приема за разпределяне на дивидент по смисъла на ЗКПО, стига да са спазени условията.
Важно: ако авансово разпределената сума надхвърли годишната нетна счетоводна печалба, превишението се третира като скрито разпределение на печалбата — с риск от санкция 20% (чл. 267 от ЗКПО) при ревизия.
Колко е данъкът
Дивидентът се облага с 5%. Когато получателят е физическо лице, дружеството удържа и внася окончателния данък до края на месеца след месеца на решението; лицето не го декларира в годишната декларация. Когато получателят е юридическо лице: местен търговец не дължи данък, а за чуждестранни ЮЛ или местни нетърговци се удържа 5%. За връзка с общото облагане на печалбата вижте статията ни за корпоративния данък.
Често задавани въпроси
Може ли да разпределя дивидент преди края на годината?
Да. Авансовото разпределяне на дивиденти е допустимо — потвърдено от практиката на НАП и решение на ВАС. Изисква обоснована прогноза за годишната печалба, запазено покритие на капитала, решение на общото събрание (или едноличния собственик) и междинен финансов отчет.
Как се облага авансовият дивидент?
Дивидентът се облага с 5% окончателен данък. Когато получателят е физическо лице, дружеството удържа и внася данъка до края на месеца, следващ месеца, в който е взето решението за разпределяне. Физическите лица не декларират този доход в годишната данъчна декларация.
Какво става, ако авансовият дивидент надхвърли годишната печалба?
Ако авансово разпределената сума надхвърли годишната нетна счетоводна печалба, превишението се третира като скрито разпределение на печалбата. То също се облага като дивидент, а при данъчна ревизия носи санкция от 20% върху сумата (чл. 267 от ЗКПО).
Плаща ли се данък при дивидент към фирма (юридическо лице)?
Зависи от статута на получателя. Местно юридическо лице — търговец не дължи данък върху получения дивидент. За чуждестранни юридически лица или местни лица, които не са търговци, се удържа 5% данък при източника.
Трябва ли физическо лице да декларира дивидента в годишната декларация?
Не. Дивидентите, получени от местни дружества, се облагат с окончателен данък при източника (5%), затова физическите лица нямат задължение да ги декларират в своята годишна данъчна декларация.
Изводът
Авансовото разпределяне на дивиденти вече е по-безопасно, но изисква прецизност — прогноза, междинен отчет, решение и внимание сумата да не надхвърли реалната годишна печалба. В противен случай рискувате санкция за скрито разпределение.
Планирате авансов дивидент? Разгледайте счетоводните услуги на Rodi Consult или се свържете с нас — ще подготвим междинния отчет и документите коректно. Телефон: +359 893 474 576.
Тази статия има информативен характер и не представлява счетоводна или данъчна консултация. За конкретния Ви случай се обърнете към счетоводител.
