Търговията със стоки втора употреба — коли, телефони, мебели, дрехи — заема сериозно място в икономиката, особено при автомобилите. За тези сделки ЗДДС предвижда специален и изгоден режим: облагане на маржа на цената.
В този наръчник счетоводна кантора Rodi Consult (Варна) обяснява как работи маржовият режим, кой може да го прилага и какви са правилата — актуализирано за 2026 г.
Накратко: при стоки втора употреба дилърите могат да прилагат режим „облагане на маржа“, при който ДДС се дължи само върху печалбата (разликата продажна − покупна цена), а не върху цялата продажна стойност. Във фактурите се вписва „чл. 143 от ЗДДС“, а за тези стоки няма право на данъчен кредит.
Какво са стоки втора употреба
Това са употребявани движими вещи, годни за по-нататъшна употреба — например употребявани телефони, автомобили, мебели, дрехи и електроника. Не са стоки втора употреба: произведения на изкуството, предмети за колекции, антикварни предмети (над 100 години) и благородни метали/скъпоценни камъни.
Режимът „облагане на маржа“
Регламентиран в глава 17 от ЗДДС, той облага само положителната разлика (маржа) между продажната и покупната цена. Така се избягва начисляване на ДДС върху вече обложена стока.
Пример: дилър купува употребяван автомобил за 40 000 € и го продава за 64 000 €. Маржът е 24 000 €; данъчната основа — 24 000 / 1,20 = 20 000 €; дължимият ДДС — 24 000 − 20 000 = 4 000 €.
Кога дилърът може да приложи режима
Режимът е приложим, когато стоката е придобита от:
- друг дилър, който също прилага маржовия режим;
- данъчно незадължено лице (напр. физическо лице);
- данъчно задължено лице, което не е регистрирано по ЗДДС;
- регистрирано лице, но при освободена доставка по чл. 50 (когато доставчикът не е имал право на данъчен кредит).
Фактури и документиране
В издаваните фактури задължително се вписва „чл. 143 от ЗДДС“, без да се посочват данъчна основа и размер на данъка (чл. 89 ППЗДДС). Към физически лица фактура не е задължителна, но се съставя месечен отчет за продажби. Данъкът се начислява с специален протокол (един за всички продажби за месеца), а изискуемостта настъпва в последния ден на месеца на данъчното събитие.
Данъчен кредит
За стоките по маржовия режим дилърът няма право на данъчен кредит. За другите стоки и услуги (ремонт, консумативи) има право, но за годината той не може да надвишава начисления данък по продажбите. Повече за механизма вижте в статията за данъчния кредит по ЗДДС.
Право на избор
Режимът е по избор — за всяка доставка дилърът може да приложи общите правила. Тогава не вписва „чл. 143″, но данъчната основа не може да е под цената на придобиване, а правото на данъчен кредit възниква едва при последващата продажба (чл. 151, ал. 6).
Често задавани въпроси
Какво е маржово облагане на стоки втора употреба?
Това е специален режим по ЗДДС, при който ДДС се дължи само върху маржа — положителната разлика между продажната и покупната цена, а не върху цялата продажна стойност както в общия случай. Целта е да се избегне начисляване на ДДС върху ДДС.
Кой може да прилага режима на маржа?
Дилърите на стоки втора употреба — всяко физическо или юридическо лице, което търгува с такива стоки. Не се подава уведомление в НАП. Прилага се, когато стоката е придобита от частно лице, от нерегистрирано по ДДС лице, от друг маржов дилър или при освободена доставка по чл. 50.
Какво се пише във фактурата при маржово облагане?
Във фактурата задължително се вписва текстът „чл. 143 от ЗДДС“, като не се посочват данъчна основа и размер на данъка. За продажби към физически лица фактура не е задължителна, но дилърът съставя месечен отчет за извършените продажби.
Има ли право на данъчен кредит дилърът на стоки втора употреба?
За стоките по маржовия режим — не. За останалите стоки и услуги, свързани с дейността (ремонт, консумативи), дилърът има право на данъчен кредит, но с ограничение — за годината той не може да надвишава начисления данък по продажбите.
Задължителен ли е маржовият режим?
Не. Прилагането е по избор и за всяка конкретна доставка дилърът може да приложи общите правила на ЗДДС. Тогава обаче данъчната основа не може да е по-ниска от цената на придобиване, а правото на данъчен кредит възниква в периода на последващата продажба.
Изводът
Маржовият режим е голямо предимство за търговците на стоки втора употреба, но изисква прецизност — правилно определяне на маржа, коректни фактури с „чл. 143″ и внимание с данъчния кредит. Грешките водят до допълнителни задължения.
Търгувате със стоки втора употреба или коли? Разгледайте счетоводните услуги на Rodi Consult или се свържете с нас. Телефон: +359 893 474 576.
Тази статия има информативен характер и не представлява данъчна консултация. За конкретния Ви случай се обърнете към счетоводител.
