Все повече български фирми предлагат услуги на клиенти в чужбина — консултантски, маркетингови, IT, дизайн. Тук изниква един ключов въпрос: трябва ли да начислявате ДДС, или сделката е без данък? Отговорът зависи от няколко правила, които е важно да познавате.
В този наръчник счетоводна кантора Rodi Consult (Варна) обяснява кога се дължи ДДС при услуги към чуждестранни клиенти — актуализирано за 2026 г.
Накратко: облагаемостта зависи от мястото на изпълнение, което се определя от статута на клиента. Към данъчно задължено лице (фирма) в чужбина — без ДДС, с обратно начисляване (чл. 21, ал. 2). Към данъчно незадължено лице (физическо лице) — с 20% ДДС в България (чл. 21, ал. 1).
Мястото на изпълнение — ключовото понятие
„Мястото на изпълнение“ показва в коя държава се дължи ДДС. Облагаеми в България са само услугите с място на изпълнение на нейна територия. Правилата са в чл. 21–24 от ЗДДС, а основният критерий е статутът на получателя.
Двете основни правила
- Към данъчно задължено лице (B2B) — място на изпълнение е държавата на получателя (чл. 21, ал. 2). Българската фирма не начислява ДДС; прилага се обратно начисляване и клиентът си самоначислява данъка.
- Към данъчно незадължено лице (B2C) — място на изпълнение е държавата на доставчика (чл. 21, ал. 1). Тоест българската фирма начислява 20% ДДС.
Пример 1: маркетингова услуга за 10 000 € към немска фирма с валиден ДДС номер → без ДДС (чл. 21, ал. 2). Пример 2: същата услуга към гръцко физическо лице без ДДС регистрация → 20% ДДС (чл. 21, ал. 1).
Как се доказва статутът на клиента
За да третирате клиента като данъчно задължено лице, трябва доказателство (по Регламент 282/2011):
- Клиент в ЕС — валиден ДДС номер, който проверявате във VIES;
- Клиент извън ЕС — удостоверение от данъчния орган за стопанска дейност или данъчен/подобен номер.
Ако получавате услуги от чуждестранни доставчици, важи обратното — самоначислявате ДДС с протокол по чл. 117; повече в статията за регистрацията по ЗДДС.
Документиране
Издавате фактура без размер на данъка и ставка, с текст „обратно начисляване“ и основанието „чл. 21, ал. 2 от ЗДДС“. За клиенти в ЕС с валиден ДДС номер подавате и VIES декларация (фактурата — в колона 22 на дневника за продажби). За клиенти извън ЕС — колона 23, без VIES.
Често задавани въпроси
Трябва ли да начислявам ДДС при услуга към чуждестранна фирма?
Обикновено не. При услуга към данъчно задължено лице (фирма), установено в друга държава, мястото на изпълнение е при получателя и се прилага обратно начисляване (чл. 21, ал. 2 от ЗДДС). Издавате фактура без начислен ДДС, а клиентът си самоначислява данъка.
А при услуга към чуждестранно физическо лице?
Да. При данъчно незадължено лице (обикновено физическо лице без ДДС регистрация) мястото на изпълнение е при доставчика — в България — и се начислява 20% ДДС върху стойността на услугата (чл. 21, ал. 1 от ЗДДС).
Как доказвам статута на чуждестранния клиент?
За клиент в ЕС е достатъчен валиден ДДС номер (проверим във VIES). За клиент извън ЕС — удостоверение от компетентния данъчен орган, че лицето извършва стопанска дейност, или негов данъчен/подобен идентификационен номер.
Какво се пише във фактурата към чуждестранна фирма?
Във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка. Вписва се „обратно начисляване“ и основанието — чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Така клиентът разбира, че сам следва да начисли ДДС в своята държава.
Кога подавам VIES декларация?
Когато клиентът е данъчно задължено лице в държава-членка на ЕС с валиден ДДС номер. Тогава заедно със справка-декларацията подавате и VIES декларация, а фактурата се отразява в колона 22 на дневника за продажби. За клиенти извън ЕС VIES не се подава (колона 23).
Изводът
Правилото е просто на пръв поглед — фирма в чужбина обикновено означава без ДДС, физическо лице означава с ДДС — но детайлите (доказване на статута, VIES, специфични услуги като имоти и транспорт) крият рискове. Грешка води до неначислен или надначислен данък.
Работите с клиенти в чужбина? Разгледайте счетоводните услуги на Rodi Consult или се свържете с нас. Телефон: +359 893 474 576.
Тази статия има информативен характер и не представлява данъчна консултация. За конкретния Ви случай се обърнете към счетоводител. Специфични услуги (имоти, транспорт, събития) имат отделни правила.
