В борбата за квалифицирани кадри все повече работодатели предлагат социални придобивки — ваучери за храна, допълнително осигуряване, транспорт, спорт. Освен че мотивират екипа, някои от тях носят и сериозни данъчни предимства, ако се предоставят правилно.
В този наръчник счетоводна кантора Rodi Consult (Варна) обяснява какво са социалните разходи в натура, как се облагат и кои са освободени — актуализирано за 2026 г.
Накратко: социалните разходи в натура са придобивки за персонала (в натура, за всички служители). За работодателя се дължи 10% данък върху разходите, но редица придобивки са освободени — ваучери за храна до 200 лв (102,26 €), доброволно осигуряване до 60 лв (30,68 €) и транспорт до работа. За служителя придобивката е без данък върху доходите.
Какво са социални разходи в натура
Това са разходи на работодателя за социални придобивки на персонала. За служителя предимството е, че не се удържа данък върху доходите. За работодателя възниква данък върху разходите — 10%. Ключово: придобивките трябва да са в натура и достъпни за всички служители (вкл. управители). При каквито и да е парични отношения вече не е социален разход в натура.
Критериите (всички едновременно)
- придобивките са в натура;
- разходите са документално обосновани;
- достъпни са за всички работници и служители;
- видът е сред изброените в чл. 294 от Кодекса на труда;
- спазен е редът — решение на общото събрание или заповед на ръководството;
- отчетени са като счетоводен разход (признат за данъчни цели).
Обекти на облагане и ставка
С 10% данък върху разходите се облагат: социалните придобивки в натура, ваучерите за храна, вноските за доброволно пенсионно и здравно осигуряване и застраховките „Живот“. Данъкът се декларира с годишната данъчна декларация (чл. 92 от ЗКПО). Ако придобивката не е в натура, тя се облага като доход на служителя по ЗДДФЛ.
Освободени от данък социални разходи
- Доброволно осигуряване и „Живот“ — до 30,68 евро (60 лв) месечно на лице (при липса на изискуеми публични задължения);
- Ваучери за храна — до 102,26 евро (200 лв) месечно на служител (при спазени условия за заплата, публични задължения и лицензиран оператор);
- Транспорт от дома до работа и обратно (с изключения при лек автомобил, освен за трудно достъпни райони).
Видове социални придобивки (чл. 294 КТ)
Организирано хранене; търговско и битово обслужване; транспорт до работа; бази за отдих, спорт и туризъм; културни занимания; подпомагане на млади и новопостъпили служители; и други социално-битови потребности. Изброяването е примерно — работодателят има възможност, но не и задължение.
Осигуровки
По принцип върху социалните разходи, предоставяни редовно в пари или натура, се дължат осигуровки. Но има изключения — не се дължат върху ваучери за храна, издръжка на столове, здравни и детски заведения, почивни бази, доброволно осигуряване и еднократни помощи (при болест, раждане, смърт и др.). Тази обработка е част от услугата ни Human resources.
Внимавайте да не бъркате социалните разходи с представителните разходи — последните са насочени към външни лица и имат различен режим.
Често задавани въпроси
Какво са социални разходи в натура?
Това са разходи на работодателя за социални придобивки на персонала, предоставени в натура и достъпни за всички работници и служители (включително управители). За служителя те са без данък върху доходите, а работодателят дължи 10% данък върху разходите.
Облагат ли се ваучерите за храна?
Ваучерите за храна до 102,26 евро (200 лв) месечно на служител са необлагаеми — без данък върху разходите, без данък върху доходите и без осигуровки, при спазени условия (минимална заплата, липса на публични задължения, лицензиран оператор).
Кои социални разходи са освободени от данък?
Освободени са: вноските за доброволно пенсионно и здравно осигуряване и застраховки „Живот“ до 30,68 евро (60 лв) месечно; ваучерите за храна до 102,26 евро (200 лв) месечно; и транспортът от дома до работа (с изключения при лек автомобил).
Какви социални придобивки мога да предоставя?
По чл. 294 от Кодекса на труда — организирано хранене, търговско и битово обслужване, транспорт до работа, бази за отдих, спорт и туризъм, културни занимания, подпомагане на млади служители и други социално-битови потребности.
Дължат ли се осигуровки върху социалните придобивки?
По принцип върху социалните разходи се дължат осигуровки, но има изключения — например ваучери за храна, издръжка на столове, здравни и детски заведения, почивни бази, доброволно осигуряване и еднократни помощи (при болест, раждане, смърт и др.).
Изводът
Социалните придобивки са силен инструмент за задържане на екипа, а при правилно предоставяне (в натура, за всички, по чл. 294 КТ) някои от тях са напълно необлагаеми. Ключът е да се спазят условията и документирането.
Искате да предложите социални придобивки на екипа си? Разгледайте услугата Human resources или се свържете с нас. Телефон: +359 893 474 576.
Тази статия има информативен характер и не представлява счетоводна или данъчна консултация. За конкретния Ви случай се обърнете към счетоводител.
